Cách tính thuế tndn năm 2015

Nhằm tiếp tục thông tin tới doanh nghiệp trong mùa quyết toán thuế (QTT) năm 2015, Thời báo Tài chính vn tổng hợp các quy định luật pháp hiện hành chỉ dẫn một số điểm cần lưu lại ý lúc thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp (TNDN) năm 2015.

Bạn đang xem: Cách tính thuế tndn năm 2015


*
Mục lục bài viết

4 điểm mới về chủ yếu sáchthuế TNDN

Trước hết,về thời điểmxác định doanh thu để tính thuế TNDN. Đối với chuyển động bán hànghóa là thời điểm chuyển nhượng bàn giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho ngườimua.

Còn đối với chuyển động cungứng dịch vụ thương mại là thời điểm dứt việc đáp ứng dịch vụ hoặc xong từngphần việc cung ứng dịch vụ cho những người mua, trừ trường thích hợp nêu trên Khoản 3 Điều 5Thôngtư số 78/2014/TT-BTC(doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một sốtrường hợp thay thể), Khoản 1 Điều 6 Thôngtư số 119/2014/TT-BTC(doanh thu để tính thu nhập chịu thuế so với hànghoá, dịch vụ dùng để trao đổi).

Thứ hai, về bù trừ lỗ,chuyển lỗ.Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế gồm cáchoạt động chuyển nhượng bất hễ sản, đưa nhượng dự án công trình đầu tư, gửi nhượngquyền tham gia tiến hành dự án chi tiêu (trừ dự án thăm dò, khai quật khoáng sản)nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ cùng với lãi của chuyển động sản xuất khiếp doanh(bao bao gồm cả thu nhập cá nhân khác), sau khi bù trừ vẫn còn đấy lỗ thì liên tục được chuyểnsang các năm tiếp theo sau trong thời hạn đưa lỗ theo quy định.

Thứ ba, về các khoản bỏ ra đượctrừ khi khẳng định thu nhập tính thuế TNDN. Về nguyên tắc, cáckhoản đưa ra được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN phải liên quan đến hoạtđộng sản xuất, marketing của doanh nghiệp; bao gồm đủ hoá đơn, triệu chứng từ vừa lòng pháptheo nguyên tắc của pháp luật; có chứng từ thanh toán không cần sử dụng tiền mặt đối vớihoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giáđã bao gồm thuế GTGT).

Ví dụ, bỏ ra khấu hao tài sảncố định (TSCĐ) theo như đúng quy định của bộ Tài chính, bổ sung TSCĐ của doanh nghiệpphục vụ cho những người lao rượu cồn và nhằm tổ chức chuyển động giáo dục nghề nghiệp baogồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và những thiết bị, thiết kế bên trong đủ đk làtài sản cố định và thắt chặt lắp đặt trong những công trình phục vụ cho tất cả những người lao cồn làmviệc tại doanh nghiệp; đại lý vật chất, máy, máy là TSCĐ dùng để làm tổ chứchoạt động giáo dục đào tạo nghề nghiệp.

Hay bỏ ra trả tiền mướn tàisản của cá thể thì trường vừa lòng tại phù hợp đồng thuê gia tài có thoả thuận dn nộpthuế thay cho cá nhân thì phải gồm thêm hội chứng từ nộp thuế cố cho cá nhân.

Còn trường hòa hợp tại thích hợp đồngthuê gia tài có thỏa thuận hợp tác tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế GTGT, thuếTNCN) và doanh nghiệp nộp thuế gắng cho cá thể thì dn được tính vào chí tầm giá được trừtổng số tiền mướn tài sản bao gồm cả phần thuế nộp cố gắng cho cá nhân.

Chi trang phục cho tất cả những người laođộng trường hợp chi bằng hiện đồ gia dụng thì phải gồm hóa đơn, hội chứng từ theo quy định. Trường hợp chibằng chi phí hoặc cả bởi tiền và hiện đồ dùng thì chỉ khống chế mức chi bởi tiềnkhông vượt quá 5 triệu đồng/người/năm, chi bởi hiện đồ vật phải gồm hóa đơn, chứngtừ theo quy định.

Riêng chi trả tiền điện,tiền nước thì doanh nghiệp chưa phải lập bảng kê (mẫu số 02/TNDN).

Thứ tư về thuế suất thuếTNDN. Thuế suất phổ thông 22%; doanh nghiệp, hợp tác xã, đơnvị sự nghiệp được thành lập và hoạt động theo luật pháp Việt Nam có tổng lệch giá của năm2014 không thực sự 20 tỷ việt nam đồng (hoặc bình quân tháng năm 2014 không thật 1,67 tỷ đồngđối với ngôi trường hợp chuyển động không đủ 12 tháng) được vận dụng thuế suất 20%.

Thuế suất thuế TNDN đối vớihoạt hễ tìm kiếm, thăm dò, khai quật dầu khí tại vn từ 32% mang đến 50%.

Khai quyết toán thuế TNDNnăm 2015

* Đốitượng cần khai quyết toán thuế TNDN theo năm: làtổ chức, doanh nghiệp- người nộp thuế(NNT) thuộc diện nộp thuế TNDN cótrách nhiệm khai QTT TNDN theo năm dương kế hoạch (từ 1/1/đến 31/12)hoặc nămtài thiết yếu (nếu năm tài chủ yếu khác năm dương lịch). Trường vừa lòng NNT tạm bợ ngừngkinh doanh ko trọn năm dương kế hoạch hoặc năm tài bao gồm thì vẫn buộc phải nộp hồsơQTT năm.

NNT nộp thuế TNDN theo tỷ lệ% bên trên doanh thu bán sản phẩm hóa, thương mại dịch vụ theo hình thức của điều khoản về thuế TNDNkhông tạo ra thường xuyên vận động kinh doanh mặt hàng hoá, thương mại dịch vụ thuộc đốitượng chịu đựng thuế TNDN thì tiến hành kê khai thuế TNDN theo từng lần phạt sinhtheo mẫu mã số 04/TNDN ban hành kèm theo Thôngtư số 151/2014/TT-BTC, NNT không phải khai quyết toán năm.

* Hồsơ khai QTT TNDN theo năm:

NNT tải phần mềm khai thuế(phiên bản HTKK 3.3.5 hoặc new hơn) tạiđây.

Hồ sơQTT TNDN bao gồm:

+Tờ khai QTT TNDN theomẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tứ số 151/2014/TT-BTC.

+ NNT nộp thuế TNDN theo tỷlệ % trên doanh thu bán hàng hóa, thương mại dịch vụ khai QTT TNDN năm theo chủng loại số 04/TNDNban hành tất nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC.

Xem thêm: Thông Tin Phương Tiện Biển Đăng Ký, Tra Cứu Biển Số Xe Máy Ô Tô

Báo cáo tài chủ yếu năm.

Doanh nghiệp gồm vốn đầu tưnước ngoài; tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động và hoạt động theo Luật những tổ chứctín dụng, bao hàm cả chi nhánh ngân hàng quốc tế tại Việt Nam; tổ chức tàichính, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty lớn tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giớibảo hiểm, trụ sở doanh nghiệp bảo đảm phi nhân lâu nước ngoài; công ty đạichúng, tổ chức triển khai phát hành cùng tổ chức marketing chứng khoán; các doanh nghiệp,tổ chức khác cần phải kiểm toán theo lý lẽ của điều khoản có liên quanthì đề xuất nộp báo cáo kiểm toán đính kèm.

Một hoặc một trong những phụ lục

+ Phụ lục công dụng hoạt độngsản xuất marketing theo mẫu mã số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, chủng loại số03-1C/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

+ Phụ lục đưa lỗ theo mẫusố 03-2/TNDN phát hành kèm theo Thông bốn số 156/2013/TT-BTC.

+ các Phụ lục về chiết khấu vềthuế TNDN: mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN phát hành kèm theo Thôngtư số 156/2013/TT-BTC.

+ Phụ lục số thuế TNDN đãnộp ở quốc tế được trừ vào kỳ tính thuế theo mẫu số 03-4/TNDN phát hành kèmtheo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

+ Phụ lục thuế TNDN đối vớihoạt động đưa nhượng bđs nhà đất theo mẫu mã số 03-5/TNDN phát hành kèm theoThông bốn số 151/2014/TT-BTC.

+Phụ lục báo cáotrích, áp dụng quỹ khoa học và technology (nếu có) theo mẫu mã số 03-6/TNDN banhành đương nhiên Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

+ Phụ lục tin tức về giaodịch liên kết (nếu có) theo mẫu 03-7/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số156/2013/TT-BTC.

+ Phụ lục tính nộp thuế TNDNcủa doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán nhờ vào ở tỉnh giấc thành phốtrực thuộc trung ương khác với địa phương khu vực đóng trụ sở chủ yếu (nếu có) theomẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm theo Thông tứ số 156/2013/TT-BTC.

Thời hạn QTT

Nơi nộp làm hồ sơ QTT TNDN:

+ NNTthực hiện tại nộp hồsơ QTT TNDN chocơ quan lại thuếtrực tiếp quản ngại lý.

+NNTcó đối chọi vịtrực ở trong hạch toán độc lập thì đơn vị trực ở trong nộp hồ sơ QTT TNDNchocơ quan thuếtrực tiếp làm chủ đơn vị trực thuộc.

+ NNT có đơn vị chức năng trực thuộchạch toán dựa vào thì NNT có trọng trách khai triệu tập tại trụ sở bao gồm cảphần gây ra tại đơn vị trực thuộc, đơn vị chức năng trực thuộc chưa phải nộp hồ nước sơkhai thuế TNDN.

+ NNT tất cả cơ sở cung cấp (baogồm cả cơ sở gia công, đính thêm ráp) hạch toán phụ thuộc chuyển động tại địa phận tỉnh,thành phố trực thuộc tw khác với địa phận nơi đơn vị đóng trụ sở chínhthì NNT có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chủ yếu cả phần phát sinh tạinơi gồm trụ sở chủ yếu và sinh sống nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.

+ Đối với các tập đoàn kinhtế, những tổng doanh nghiệp có đơn vị chức năng thành viên hạch toán phụ thuộc nếu vẫn hạch toánđược doanh thu, đưa ra phí, các khoản thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên cần kê khainộp thuế TNDN vớicơquan thuếtrực tiếp cai quản đơn vị thànhviên.

Xử phát VPHC so với hành vi nộp làm hồ sơ quyết toán thuế TNDN thừa thời hạn quy định:

+ từ là 1 ngày mang đến 5 ngày mà bao gồm tình tiết giảm nhẹ: phạt cảnh cáo.

+ từ là 1 ngày cho 10 ngày: vạc tiền trường đoản cú 400.000 đồng mang lại 1 triệuđồng.

+ Từ bên trên 10 ngày đến 20 ngày: phạt tiền trường đoản cú 800.000 đồng mang đến 2 triệuđồng.

+ từ trên trăng tròn ngày mang đến 30 ngày: phạt tiền trường đoản cú 1,2 triệu đ đến 3 triệuđồng.

+ Từ trên 30 ngày cho 40 ngày: vạc tiền trường đoản cú 1,6 triệu đ đến 4 triệuđồng.

+ Từ bên trên 40 ngày mang lại 90 ngày hoặc quá 90 ngày tuy thế không phát sinh số thuế đề xuất nộp: phạt tiền từ 2 triệuđồng mang đến 5 triệuđồng.